Lương tăng ca có tính thuế TNCN không? Đây là vấn đề được nhiều doanh nghiệp và người lao động quan tâm khi quy định mới về thuế TNCN có những thay đổi đáng chú ý đối với tiền lương làm thêm giờ. Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm thuộc khoản thu nhập được miễn thuế TNCN nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định pháp luật.

MỤC LỤC hiện

Tổng quan về lương tăng ca

Lương tăng ca là gì?

Lương tăng ca (hay lương làm thêm giờ) là khoản tiền người lao động nhận được khi làm việc ngoài thời gian làm việc bình thường theo quy định của pháp luật, nội quy lao động hoặc thỏa thuận với người sử dụng lao động. Đây là khoản thu nhập phát sinh khi người lao động làm việc vượt quá thời gian làm việc theo ca hoặc theo lịch làm việc thông thường.

Các loại hình tăng ca phổ biến

Tùy thuộc vào thời điểm làm thêm giờ, tiền tăng ca được phân thành các loại hình sau đây:

Tăng ca vào ngày làm việc bình thường: Làm thêm giờ sau khung giờ làm việc thông thường của các ngày từ thứ 2 đến thứ 6 (hoặc thứ 7 tùy quy định công ty).
Tăng ca vào ngày nghỉ hằng tuần: Làm việc vào ngày nghỉ cố định hàng tuần (thường là thứ Bảy, Chủ Nhật).
Tăng ca vào ngày lễ, Tết: Làm việc vào các ngày nghỉ Lễ, Tết hoặc ngày nghỉ có hưởng lương theo quy định của Bộ luật Lao động.
Tăng ca vào ban đêm: Làm thêm trong khung giờ ban đêm từ 22 giờ đêm đến 6 giờ sáng hôm sau.

Lương tăng ca phát sinh khi NLĐ làm việc quá thời gian thông thường

Tiền tăng ca được tính như thế nào?

Căn cứ theo Điều 98 Bộ luật Lao động 2019, tiền lương làm thêm giờ của người lao động được tính dựa trên đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm như sau:

Loại hình tăng ca	Cách tính lương tăng ca
Tăng ca ngày làm việc bình thường	= Đơn giá tiền lương giờ ngày bình thường x 150% x Số giờ làm thêm
Tăng ca ngày nghỉ hàng tuần	= Đơn giá tiền lương giờ ngày bình thường x 200% x Số giờ làm thêm
Tăng ca ngày Lễ, Tết	= Đơn giá tiền lương giờ ngày bình thường x 300% x Số giờ làm thêm

Đối với trường hợp NLĐ làm việc vào ban đêm:

Làm việc vào ban đêm: Được trả thêm ít nhất 30% tiền lương so với làm việc bình thường.
Tăng ca vào ban đêm: Ngoài tiền lương làm thêm giờ và 30% tiền lương ban đêm, người lao động được trả thêm 20% tiền lương theo công việc làm vào ban ngày.

Lương tăng ca có tính thuế TNCN không?

Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định cụ thể về các khoản thu nhập được miễn thuế, trong đó bao gồm:

“…

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

…”

Quy định mới này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026, mở rộng phạm vi miễn thuế đối với tiền lương làm thêm giờ. Vậy, lương tăng ca có tính thuế TNCN không? Câu trả lời là: Khi người lao động phát sinh thu nhập từ việc tăng ca, khoản tiền này sẽ được miễn thuế TNCN 100% nếu đáp ứng điều kiện theo quy định.

Tiền làm thêm giờ được miễn thuế TNCN từ 2026

Tiền tăng ca miễn thuế TNCN trong trường hợp nào?

Theo quy định mới tại Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (có hiệu lực thi hành từ 01/07/2026), tiền tăng ca miễn thuế TNCN chỉ khi việc làm thêm giờ của người lao động đáp ứng điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.

Điều kiện để được miễn thuế

Lương tăng ca có tính thuế TNCN không còn phụ thuộc vào việc khoản tiền làm thêm giờ có đáp ứng điều kiện miễn thuế theo quy định pháp luật. Để tiền lương tăng ca được miễn thuế TNCN, doanh nghiệp cần đảm bảo:

Làm thêm giờ đúng địa điểm làm việc: Người lao động thực tế phát sinh thời gian làm thêm giờ tại địa điểm làm việc được thỏa thuận trong hợp đồng lao động hoặc được doanh nghiệp chỉ định.
Đúng giới hạn số giờ tăng ca theo quy định: Theo Điều 107 Bộ luật Lao động 2019, số giờ tăng ca phải nằm trong khung quy định tối đa không quá 50% số giờ làm việc bình thường/ngày, không quá 40 giờ/tháng và không vượt quá 200 – 300 giờ/năm (tùy thuộc ngành nghề đặc thù).
Doanh nghiệp có hồ sơ chứng minh: Tiền tăng ca có tính thuế TNCN không còn phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có chứng minh được khoản thu nhập phát sinh từ làm thêm giờ là hợp pháp. Theo đó, doanh nghiệp cần lưu giữ bảng kê hoặc các tài liệu phản ánh độc lập khoản thu nhập này để trình cơ quan thuế khi quyết toán.

Hồ sơ doanh nghiệp cần chuẩn bị

Để có cơ sở xác định lương tăng ca có tính thuế TNCN không, doanh nghiệp cần lưu giữ hồ sơ chứng minh thời gian tăng ca thực tế và số tiền đã chi trả cho người lao động. Theo Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp có thể chứng minh theo một trong hai cách sau:

Trường hợp 1: Lập bảng kê riêng

Doanh nghiệp, tổ chức trả thu nhập cho người lao động cần lập bảng kê phản ánh đầy đủ:

Thời gian làm thêm giờ hoặc làm việc ban đêm tại nơi làm việc.
Khoản tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm đã chi trả cho người lao động.

Bảng kê này cần được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.

Cần chuẩn bị chứng từ chứng minh việc làm thêm giờ hợp pháp

Trường hợp 2: Không lập bảng kê riêng

Trường hợp không lập bảng kê riêng, doanh nghiệp có thể sử dụng các hồ sơ, tài liệu khác để chứng minh khoản thu nhập được miễn thuế TNCN như:

Bảng chấm công;
Bảng lương;
Hợp đồng lao động;
Các tài liệu hợp pháp khác.

Điểm quan trọng là hồ sơ phải có đủ căn cứ để đối chiếu giữa thời gian làm thêm thực tế và khoản tiền tăng ca đã chi trả.

Trường hợp nào tiền tăng ca vẫn phải tính thuế TNCN?

Theo quy định mới, mặc dù tiền làm thêm giờ được miễn thuế TNCN từ 2026 nhưng không phải mọi trường hợp đều được áp dụng. Lương tăng ca (làm thêm giờ, làm đêm) vẫn bị tính thuế TNCN bình thường trong các trường hợp sau:

Làm thêm giờ vượt mức quy định: Nếu thời gian làm thêm giờ vượt quá giới hạn quy định của pháp luật lao động, phần tiền lương tương ứng với phần vượt mức sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Thiếu chứng từ chứng minh hợp pháp: Doanh nghiệp không lập phiếu đăng ký tăng ca, thiếu bảng chấm công làm thêm giờ hoặc không quy định chi tiết về chế độ tăng ca trong quy chế trả lương.
Chi trả gộp chung vào lương chính: Doanh nghiệp trả gộp tiền làm thêm giờ vào tiền lương tháng mà không hạch toán, tách biệt rõ ràng trên bảng thanh toán tiền lương và chứng từ kế toán.
Tăng ca không đúng quy định pháp luật: Làm thêm giờ không dựa trên sự thỏa thuận, tự nguyện của người lao động hoặc vi phạm các quy định về an toàn, vệ sinh lao động.

Làm thêm giờ vượt mức quy định sẽ bị tính thuế TNCN

Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi tính lương và khấu trừ thuế TNCN?

Quy định mới về miễn thuế đối với tiền lương làm thêm giờ đòi hỏi doanh nghiệp phải lưu ý những điểm quan trọng sau để đảm bảo tuân thủ đúng quy định:

Tiền lương làm thêm giờ nên được tách riêng với phần tiền lương của giờ làm việc bình thường trên bảng lương.
Thời gian làm thêm giờ trên bảng chấm công cần khớp với số tiền tăng ca đã chi trả.
Chỉ miễn thuế TNCN đối với khoản đáp ứng điều kiện theo pháp luật lao động.
Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ để đối soát và chứng minh khi cơ quan thuế yêu cầu.
Cập nhật công thức tính thuế TNCN trên phần mềm quản trị nhân sự, phần mềm tính lương.

Các câu hỏi thường gặp

Tiền làm ca đêm có được miễn thuế TNCN không?

Có. Tiền lương làm ca đêm được miễn thuế TNCN nếu là tiền lương trả cho thời gian làm việc ban đêm, được tính trong khung giờ từ 22 giờ đến 06 giờ sáng hôm sau. Các khoản tiền trả cho thời gian làm việc ngoài khung giờ này, nếu không phải tiền lương làm thêm giờ theo quy định thì không thuộc khoản thu nhập được miễn thuế TNCN.

Cá nhân tự quyết toán thuế TNCN thì kê khai phần lương tăng ca thế nào?

Khi tự quyết toán thuế TNCN, phần tiền lương tăng ca (làm thêm giờ) đáp ứng đúng quy định pháp luật lao động sẽ được miễn thuế TNCN. Do đó, ở phần Chỉ tiêu [22] (Tổng thu nhập chịu thuế) trên tờ khai quyết toán (mẫu 02/QTT-TNCN), cá nhân chỉ nhập tổng thu nhập đã trừ đi phần tiền lương tăng ca được miễn thuế.

Doanh nghiệp tính sai thuế TNCN trên tiền tăng ca thì xử lý thế nào?

Nếu doanh nghiệp tính và khấu trừ thuế TNCN trên phần tiền tăng ca đáng lẽ được miễn thuế thì cần thực hiện khai bổ sung tờ khai thuế và điều chỉnh lại số tiền thuế khấu trừ cho NLĐ.

Trường hợp tính thiếu thuế, doanh nghiệp cần rà soát, khai bổ sung phần thuế còn thiếu và thực hiện nộp bổ sung theo quy định.
Ngược lại, nếu tính thừa và đã khấu trừ thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần hoàn trả lại số tiền thuế hoặc bù trừ vào số thuế TNCN phải khấu trừ của kỳ tiếp theo.

Tóm lại, để xác định lương tăng ca có tính thuế TNCN không cần căn cứ vào tính chất khoản thu nhập, thời gian làm thêm và việc tuân thủ quy định pháp luật lao động. Phần tiền lương làm thêm giờ đáp ứng đủ điều kiện theo quy định mới nhất sẽ được miễn thuế TNCN từ kỳ tính thuế năm 2026.